为了尽快适应财务审计相关理论和实践持续变革发展的新特征和新要求,更好、更及时地满足高等院校、企事业单位对财务审计教学和实践发展的新需求,安徽文达信息工程学院联合安徽晨辰会计师事务所共同推出“十四五”期间财务审计新教材。本教材遵循审计发展的客观规律,总结经验,找准方向,坚持历史唯物主义,按照《中国注册会计师审计准则》等法规,在反映国内外财务审计学科理论动态发展的基础上,体现如下特征:

1.注重审计实务实践性和时效性

本教材紧密结合我国注册会计师行业“十四五”发展规划和财务报表审计领域的新思想、新变化、新内容和新技术,结合企业业务具体循环阐明审计的具体实务内容。一方面,充分体现了现代财务审计以风险导向为中心的实务工作思路,在业务循环章节安排上,以各业务循环重大错报风险评估、控制测试、实质性程序的结构编排,体现风险识别、风险评估和风险应对的核心思想。另一方面,充分体现会计准则和审计准则的最新变化。严格按照最新发布的企业会计准则和中国注册会计师执业准则体系要求叙述,有利于提高广大读者的财务审计实务能力和实际操作水平。

2.注重课程思政教育

本教材自项目启动到编写过程中注意课程思政元素的发掘和体现,高举社会主义伟大旗帜,坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,科学把握财务审计发展新阶段,坚持贯彻新发展理念,以服务国家建设为主题,以诚信建设为主线,坚持维护市场经济秩序和公众利益的根本目的。在结构内容编排上,注重课程思政教育,每章的“本章目标”中会阐述本章体现的德育重点,为培养新时代审计人才,全面建设社会主义现代化国家贡献力量。

3.系统性展现财务审计实务内容

本教材共十二章内容,全面系统地介绍了财务审计的基础理论和风险导向下的审计业务在企业经营管理环节中的实际应用。第一章主要介绍财务审计的发展历史、概念、目标、风险和过程及组织方式;第二章至第七章的内容围绕企业业务循环审计展开,包括销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产与存货循环审计、薪酬循环审计、筹资与投资循环审计和货币资金审计,每章第一部分叙述各循环的业务活动及相关内部控制,第二部分是相关循环的重大错报风险,第三部分是该循环的控制测试,第四部分学习该循环交易的实质性程序,第五部分介绍该循环涉及的主要财务报表项目的实质性程序;第八章特殊项目的审计,包括期初余额的审计、比较信息审计、期后事项审计、会计估计(含公允价值估计) 及其披露审计、关联方及其交易审计和持续经营假设的考虑;第九章是对舞弊和法律法规的考虑,主要包括错误与舞弊审计、违反法规行为审计;第十章是完成审计工作,内容包括书面声明、与治理层沟通和编制审计报告前需完成的其他工作;第十一章是审计报告,主要学习审计报告的含义和要素、在审计报告中沟通关键审计事项、无保留意见审计、非无保留意见审计和在审计报告中增加强调事项段和其他事项段;最后一章即第十二章是集团财务报表审计的特殊考虑,内容包括集团财务报表审计的概念和目标、集团审计业务的承接与保持、集团财务报表审计的风险评估、风险应对和沟通。

4.内容上线,实现多样化教学

本教材在内容安排、结构设计上汲取国内外最新审计教材的经验与优点。教材结构合理、内容丰富,力求做到专业内容与通俗化表达方式相统一,知识性与趣味性相统一。本教材内容偏重财务审计实务,每一章都配有精心选编的审计实务案例或体现本学科的科研论文作为本章导读,有利于学生通过导入案例引发学习兴趣,每章的本章目标和本章小结便于学生进行课前预习和课后复习。同时,本教材每章课后练习题都已上线,习题穿插部分全国审计职业技能等级考试、注册会计师考试真题,师生可以线上线下互动式教学,实现翻转课堂,通过案例教学培养学生解决实际审计实务问题的能力。

第一章 总 论 ……………………………………………………………………………… 1

◎ 任务一 财务审计的产生与发展 ……………………………………………… 2

◎ 任务二 财务审计的概念和要素 ……………………………………………… 3

◎ 任务三 财务审计的目标与要求 ……………………………………………… 7

◎ 任务四 财务审计的风险与过程 ……………………………………………… 17

◎ 任务五 财务审计的组织方式 ………………………………………………… 21

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 23

第二章 销售与收款循环审计……………………………………………………………… 25

◎ 任务一 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制……………………… 26

◎ 任务二 销售与收款循环的重大错报风险 …………………………………… 31

◎ 任务三 销售与收款循环的控制测试 ………………………………………… 37

◎ 任务四 营业收入审计 ………………………………………………………… 42

◎ 任务五 应收账款审计 ………………………………………………………… 46

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 52

第三章 采购与付款循环审计……………………………………………………………… 54

◎ 任务一 采购与付款主要业务活动及相关内部控制………………………… 55

◎ 任务二 采购与付款循环的重大错报风险 …………………………………… 61

◎ 任务三 采购与付款循环的控制测试 ………………………………………… 63

◎ 任务四 应付账款审计 ………………………………………………………… 65

◎ 任务五 固定资产审计 ………………………………………………………… 68

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 74

第四章 生产与存货循环审计……………………………………………………………… 76

◎ 任务一 生产与存货循环主要业务活动及相关内部控制 ………………… 77

◎ 任务二 生产与存货循环的重大错报风险 …………………………………… 80

◎ 任务三 生产与存货循环的控制测试 ………………………………………… 82

◎ 任务四 存货审计 ……………………………………………………………… 90

◎ 任务五 营业成本审计………………………………………………………… 100

◎ 任务六 与存货相关账户审计 ……………………………………………… 101

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 104

第五章 人力资源与工薪循环审计 ……………………………………………………… 107

◎ 任务一 人力资源与工薪循环主要业务活动及相关内部控制 …………… 108

◎ 任务二 人力资源与工资循环的重大错报风险 …………………………… 110

◎ 任务三 人力资源与工薪循环的控制测试 ………………………………… 112

◎ 任务四 应付职工薪酬审计…………………………………………………… 113

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 116

第六章 筹资与投资循环审计 …………………………………………………………… 117

◎ 任务一 筹资与投资循环主要业务活动及相关内部控制 ………………… 118

◎ 任务二 筹资与投资循环的重大错报风险 ………………………………… 122

◎ 任务三 筹资与投资循环的控制测试 ……………………………………… 123

◎ 任务四 负债审计 ……………………………………………………………… 124

◎ 任务五 所有者权益审计……………………………………………………… 127

◎ 任务六 投资审计 ……………………………………………………………… 130

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 134

第七章 货币资金的审计 ………………………………………………………………… 136

◎ 任务一 货币资金审计概述…………………………………………………… 137

◎ 任务二 货币资金的内部控制 ……………………………………………… 138

◎ 任务三 货币资金的重大错报风险 ………………………………………… 140

◎ 任务四 货币资金的控制测试 ……………………………………………… 143

◎ 任务五 货币资金的实质性程序 …………………………………………… 145

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 151

第八章 特殊项目的审计 ………………………………………………………………… 153

◎ 任务一 期初余额审计………………………………………………………… 154

◎ 任务二 比较信息审计………………………………………………………… 156

◎ 任务三 期后事项审计………………………………………………………… 160

◎ 任务四 会计估计 (包括公允价值估计)及其披露审计 ………………… 164

◎ 任务五 关联方及其交易审计 ……………………………………………… 168

◎ 任务六 持续经营假设的考虑 ……………………………………………… 174

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 180

第九章 对舞弊和法律法规的考虑 ……………………………………………………… 183

◎ 任务一 财务报表审计中与舞弊相关的责任 ……………………………… 184

◎ 任务二 财务报表审计中对法律法规考虑 ………………………………… 202

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 208

第十章 完成审计工作 …………………………………………………………………… 209

◎ 任务一 完成审计工作概述…………………………………………………… 210

◎ 任务二 书面声明 ……………………………………………………………… 212

◎ 任务三 与治理层沟通………………………………………………………… 214

◎ 任务四 编制审计报告前需完成的其他工作 ……………………………… 216

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 218

第十一章 审计报告 …………………………………………………………………………… 220

◎ 任务一 审计报告概述………………………………………………………… 222

◎ 任务二 审计报告的基本要素 ……………………………………………… 225

◎ 任务三 无保留意见的审计报告 …………………………………………… 228

◎ 任务四 非无保留意见的审计报告 ………………………………………… 235

◎ 任务五 在审计报告中沟通关键审计事项 ………………………………… 244

◎ 任务六 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 …………………… 249

◎ 任务七 注册会计师对其他信息的责任 …………………………………… 254

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 260

第十二章 集团财务报表审计的特殊考虑………………………………………………… 262

◎ 任务一 集团财务报表审计的概念和目标 ………………………………… 263

◎ 任务二 集团业务的承接与保持 …………………………………………… 264

◎ 任务三 集团财务报表审计的风险评估 …………………………………… 267

◎ 任务四 集团财务报表审计的风险应对 …………………………………… 270

◎ 任务五 集团财务报表审计的沟通 ………………………………………… 274

◎ 本章练习 ………………………………………………………………………… 275