内部控制与风险管理课程是高校财务管理、会计学、审计学等财经类专业的专业核心课程。本教材的内容包括总论、内部控制与风险管理框架、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、业务活动(含资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告)、内部监督、内部控制评价和内部控制审计,共11章。能满足本科层次和研究生层次的教学需要,也为企业管理者、风险管理人员以及其他相关人士提供参考。本教材的再版力争体现以下特点:

1.思政引领

将思政教育理念贯穿于教材的始终。每一章章前结合学习目标凝炼专业知识中所蕴含的思想价值和精神内涵,强化职业道德和诚信意识,培养团队协作精神,提高风险应对能力,增加法律意识和合规意识,以实现人才培养的知识传授、能力培养与价值塑造的有机融合。

2.知识新颖

为反映国内外关于内部控制与风险管理理论与实务发展的前沿动态,本教材对内部控制与风险管理的发展、理论框架等相关内容进行了修订和补充,特别是补充了COSO 于2017年发布的风险管理框架内容及与2004版风险管理框架比较和我国2017年以来有关内部控制与风险管理的最新规章制度的主要精神,包括2017年财政部发布的《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》和《小企业内部控制规范(试行)》及2019年以来国务院国资委印发的《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》(国资发监督规〔2019〕101号)、《关于做好2020年(2021年、2022年、2023年)中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》(国资厅发监督〔2019〕44号、国资厅监督〔2020〕307号、国资厅监督〔2021〕299号、国资厅监督〔2023〕8号)、《关于加强中央企业资金内部控制管理有关事项的通知》(国资发监督〔2021〕19号)等。

3.内容全面

本教材涵盖内部控制与风险管理的各个方面,包括内部控制的目标、要素、原则、方法、流程、评价和审计,以及风险的识别、评估、应对和监督等。同时,还注重与其他学科的交叉融合,如会计、审计、法律、管理学等,以提供对内部控制和风险管理的全面理解,帮助读者建立一套适合自己的内部控制和风险管理机制。

内部控制与风险管理工作在我国目前仍处于探索与完善阶段,相关教材的编写也难免存在种种不足,恳请广大读者及时批评指正,以便我们不断完善和改进教材内容。

第一章 总 论 ………………………………………………………………………………… 1

◎ 第一节 内部控制与风险管理的发展历程 …………………………………… 1

◎ 第二节 我国内部控制与风险管理的起源与发展 …………………………… 5

◎ 第三节 内部控制与风险管理的基本概念 …………………………………… 10

◎ 第四节 内部控制与风险管理建设的现实意义及局限性 ………………… 12

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 14

第二章 内部控制与风险管理框架 ……………………………………………………… 15

◎ 第一节 COSO委员会内部控制整合框架 …………………………………… 16

◎ 第二节 COSO委员会企业风险管理整合框架 ……………………………… 21

◎ 第三节 我国企业内部控制框架 ……………………………………………… 27

◎ 第四节 我国中央企业全面风险管理框架 …………………………………… 28

◎ 第五节 全面风险管理指引与内部控制基本规范比较……………………… 30

◎ 第六节 内部控制体系的建设 ………………………………………………… 31

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 34

第三章 内部环境 …………………………………………………………………………… 35

◎ 第一节 组织架构 ……………………………………………………………… 36

◎ 第二节 发展战略 ……………………………………………………………… 46

◎ 第三节 人力资源 ……………………………………………………………… 51

◎ 第四节 社会责任 ……………………………………………………………… 55

◎ 第五节 企业文化 ……………………………………………………………… 61

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 66

第四章 风险评估 …………………………………………………………………………… 67

◎ 第一节 风险概念与种类 ……………………………………………………… 68

◎ 第二节 目标设定 ……………………………………………………………… 73

◎ 第三节 风险识别 ……………………………………………………………… 74

◎ 第四节 风险分析 ……………………………………………………………… 78

◎ 第五节 风险应对 ……………………………………………………………… 86

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 89

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第五章 控制活动 …………………………………………………………………………… 91

◎ 第一节 不相容职务分离控制 ………………………………………………… 92

◎ 第二节 授权审批控制 ………………………………………………………… 94

◎ 第三节 会计系统控制 ………………………………………………………… 96

◎ 第四节 财产保护控制 ………………………………………………………… 97

◎ 第五节 预算控制 ……………………………………………………………… 98

◎ 第六节 运营分析控制………………………………………………………… 105

◎ 第七节 绩效考评控制………………………………………………………… 106

◎ 第八节 合同管理控制………………………………………………………… 108

◎ 第九节 重大风险预警和突发事件应急处理机制 ………………………… 112

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 113

第六章 信息与沟通………………………………………………………………………… 115

◎ 第一节 信息与沟通概述……………………………………………………… 116

◎ 第二节 内部信息传递………………………………………………………… 118

◎ 第三节 信息系统 ……………………………………………………………… 123

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 130

第七章 业务活动内部控制(一)………………………………………………………… 131

◎ 第一节 资金活动控制………………………………………………………… 132

◎ 第二节 采购业务控制………………………………………………………… 139

◎ 第三节 资产管理控制………………………………………………………… 144

◎ 第四节 销售业务控制………………………………………………………… 151

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 155

第八章 业务活动内部控制(二)………………………………………………………… 157

◎ 第一节 研究与开发控制……………………………………………………… 157

◎ 第二节 工程项目控制………………………………………………………… 160

◎ 第三节 担保业务控制………………………………………………………… 170

◎ 第四节 业务外包控制………………………………………………………… 175

◎ 第五节 财务报告控制………………………………………………………… 179

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 184

第九章 内部监督 …………………………………………………………………………… 185

◎ 第一节 内部监督的机构及职权 …………………………………………… 186

◎ 第二节 内部监督的程序与方法 …………………………………………… 188

◎ 第三节 内部监督的要求……………………………………………………… 191

◎ 第四节 内部控制缺陷及自我评价报告 …………………………………… 191

◎ 第五节 内部控制文档记录与保管 ………………………………………… 193

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 193

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第十章 内部控制评价 …………………………………………………………………… 195

◎ 第一节 内部控制评价概述…………………………………………………… 196

◎ 第二节 内部控制评价的内容 ……………………………………………… 199

◎ 第三节 内部控制评价的程序和方法 ……………………………………… 204

◎ 第四节 内部控制缺陷的认定 ……………………………………………… 207

◎ 第五节 内部控制评价工作底稿与评价报告 ……………………………… 210

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 214

第十一章 内部控制审计 ………………………………………………………………… 215

◎ 第一节 内部控制审计概述…………………………………………………… 216

◎ 第二节 计划审计工作………………………………………………………… 218

◎ 第三节 实施审计工作………………………………………………………… 220

◎ 第四节 评价控制缺陷………………………………………………………… 224

◎ 第五节 完成审计工作………………………………………………………… 225

◎ 第六节 出具审计报告………………………………………………………… 226

◎ 第七节 记录审计工作………………………………………………………… 230

◎ 复习思考题 ……………………………………………………………………… 231

参考文献 ………………………………………………………………………………………… 232

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